Экономика и право. XXI век

2076-2828

10.24412/2076-2828-2026-3-74-80

Other

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД»: ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ

SPECIAL TAX REGIME «PROFESSIONAL INCOME TAX»: PROBLEMS OF LEGAL REGULATION AND DEVELOPMENT PROSPECTS

Амирова

Екатерина Хатоевна

Amirova

Ekaterina Khatoevna

katya.amirova.2005@mail.ru

Чибисов

Олег Валерьевич

Chibisov

Oleg Valerievich

mail@law-books.ru

Russian State Academy of Intellectual PropertyMoscowRussia

Российская государственная академия интеллектуальной собственностиМоскваРоссия

15072026

374802805202615072026

В статье исследуется правовое регулирование специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Рассматриваются предпосылки его введения, нормативная основа и особенности юридической конструкции. Проводится анализ элементов налогообложения с точки зрения их влияния на правовое положение налогоплательщика и эффективность налогового администрирования. Выявляются пробелы действующего законодательства, в томчисле отсутствие легальной дефиниции самозанятого, недостаточная урегулированность вопросов социального стра хования и несовершенство механизмов предотвращения подмены трудовых отношений граждан ско-правовыми. Обосновываются предложения по совершенствованию правового регулирования статуса самозанятых граждан.

The article examines the legal regulation of the special taxregime «Professional Income Tax.» Itconsiders the prerequisites for itsintroduction, the regulatory framework, and the features of the legal structure. The article analyzes the elements of taxation in terms of their impact on the legal status of taxpayers and the effectiveness of taxadministration. The article identifies gaps in the current legislation, including the lack of a legal definition of self-employed individuals, the insufficient regulation of social insurance issues, and the imperfect mechanisms for preventing the substitution of labor relations with civil lawrelations. The article substantiates proposals for improving the legal regulation of the status of self-employed individuals.

самозанятые гражданеналог на профессиональный доходспециальный на логовый режимобъект налогообложенияналоговая базаналоговое администрированиесоциаль ноестрахованиеправовой статус

self-employed citizensprofessional income taxspecial taxregimeobject of taxationtaxbasetaxadministrationsocial insurancelegal status

Конституция Российской Федерации (при нята всенародным голосованием 12.12.1993, с изм. от 01.07.2020) // Российская газета. 1993. 25 декабря.

Бюджетный кодекс Российской Федера ции от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 02.11.2024) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.09.2024) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 25.12.2023) // Собрание законодательства РФ. 2001. № 51. Ст. 4832.

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ред. от 25.12.2023) // Собрание законодательства РФ. 2010. № 49. Ст. 6422.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422ФЗ «О проведении эксперимента по установле ниюспециального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ред. от 28.12.2022) // Собрание законодательства РФ. 2018. № 49. Ст. 7494.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 423ФЗ «О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2018. № 49. Ст. 7495.

Указ Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических зада чахразвития Российской Федерации на период до 2024 года» // Собрание законодательства РФ. 2018. № 20. Ст. 2817.

Воловская Н.М., Плюснина Л.К., Русина А.А. Самозанятость как форма занятости: преимущества и недостатки // Экономика труда. – 2020. – № 3.

Елина В. А. Налоговое регулирование деятельности самозанятых граждан / В. А. Елина // Молодые исследователи - современной России: сборник статей VIМеждународной научно-прак тической конференции, Петрозаводск, 02 дека бря 2024 года. – Петрозаводск: Международный центр научного партнерства «Новая Наука» (ИПИвановская И.И.), 2024. – С. 102-107.

Крюкова Е.С., Рузанова В.Д. Нестандарт ныеформы занятости: правовой аспект // Юридический вестник. – 2021. – № 5.

Кузь А. И. Налог на профессиональный доход для самозанятых: теория и практика / А. И. Кузь, А. С. Мустафаева, С. С. Потопальский // Вопросы судебной деятельности и правоприме нения в современных условиях: Сборник статей по результатам IVмеждународной научно-прак тической конференции, Симферополь, 01-04 апреля 2025 года. – Симферополь: Издательство «Научный мир», 2025. – С. 500-507.

Мироненко Е. И. Проблемы правового регулирования социального обеспечения само занятых // Образование и право. 2022. №11. С. 54-57.

Наконечная Т. В. Налоговое регулирова ниедеятельности самозанятых граждан: недо статки и перспективы развития / Т. В. Наконеч ная, Л. Р. Назырова // Современные технологии управления. – 2022. – № 2(98). 8 с.

Статистические данные ФНСРоссии по показателю «Количество самозанятых граждан» // Федеральная налоговая служба. – URL: https:// rmsp.nalog.ru/statistics2.html (дата обращения: 10.05.2026).

Тарасенко О.А. Самозанятость как соци ально-экономическое и правовое явление // Актуальные проблемы российского права. – 2020. – № 1.

Ткаченко И. Д. Проблемы и перспекти вы развития правового регулирования статуса самозанятого в России / И. Д. Ткаченко // Скиф. Вопросы студенческой науки. – 2025. – № 4(104). – С. 823-827.

Черных Н. В. Труд самозанятых - новая ли форма нетипичной занятости? // Актуальные проблемы российского права. 2021. №12 (133). С. 98-108.

Заключение Счетной палаты Россий ской Федерации от 23.10.2018 № ЗСП-183/0301 на проект федерального закона № 551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» // Система обеспечения законодательной деятельности. – URL: https:// sozd.duma.gov.ru/download/4c5bfad0-7de1-456082d6-e6ffa43d7cbd (дата обращения: 12.05.2026).

Статистические данные Федеральной налоговой службы по показателю «Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход”» // Единый реестр субъектов малого и средне гопредпринимательства. – URL: https://rmsp. nalog.gov.ru/statistics2.html (дата обращения: 12.05.2026).

Данные социологического мониторинга РАНХиГС о доле населения, занятой в нефор мальном секторе экономики // Газета «Коммер сантъ» №189 от 16.10.2019, стр. 2 – URL: (2019 год) https://www.kommersant.ru/doc/4126466 (дата обращения: 12.05.2026).

Constitution of the Russian Federation (adopted by popular vote on 12.12.1993, asamended on 01.07.2020) // Rossiyskaya Gazeta. 1993. December 25.

Budget Code of the Russian Federation of 31.07.1998 No. 145-FZ (asamended on 02.11.2024) // Collected Legislation of the Russian Federation. 1998. No. 31. Art. 3823.

TaxCode of the Russian Federation (Part One) of 31.07.1998 No. 146-FZ (asamended on 30.09.2024) // Collected Legislation of the Russian Federation. 1998. No. 31. Art. 3824.

Federal Law of 15.12.2001 No. 167-FZ «On Compulsory Pension Insurance in the Russian Federation» (asamended on 25.12.2023) // Collected Legislation of the Russian Federation. 2001. No. 51. Art. 4832. «ЭКОНОМИКА И ПРАВО. XXI ВЕК» № 3 (ИЮЛЬ-СЕНТЯБРЬ) 2026 г. 80

Federal Law of 29.11.2010 No. 326-FZ «On Compulsory Medical Insurance in the Russian Federation» (asamended on 25.12.2023) // Collected Legislation of the Russian Federation. 2010. No. 49. Art. 6422.

Federal Law of 27.11.2018 No. 422-FZ «On Conducting an Experiment to Establish a Special TaxRegime «Tax on Professional Income» (asamended on 28.12.2022) // Collected Legislation of the Russian Federation. 2018. No. 49. Article 7494.

Federal Law of 27.11.2018 No. 423-FZ «On Amendments to Articles 56 and 146 of the Budget Code of the Russian Federation» // Collected Legislation of the Russian Federation. 2018. No. 49. Article 7495.

Decree of the President of the Russian Federation of 07.05.2018 No. 204 «On National Goals and Strategic Objectives for the Development of the Russian Federation through 2024» // Collected Legislation of the Russian Federation. 2018. No. 20. Art. 2817.

Volovskaya N.M., Plyusnina L.K., Rusina A.A. Self-employment as a form of employment: advantages and disadvantages // Labor Economics. - 2020. - No. 3.

Elina V.A. Taxregulation of the activities of self-employed citizens / V.A. Elina // Young researchers - modern Russia: collection of articles from the VIInternational scientific and practical conference, Petrozavodsk, December 02, 2024. - Petrozavodsk: International Center for Scientific Partnership «NewScience» (IPIvanovskaya I.I.), 2024. - Pp. 102-107.

Kryukova E.S., Ruzanova V.D. Non-standard forms of employment: legal aspect // Legal Bulletin. – 2021. – No. 5.

Kuz A. I. Tax on professional income for the self-employed: theory and practice / A. I. Kuz, A. S. Mustafayeva, S. S. Potopalsky // Issues of judicial activity and lawenforcement in modern conditions: Collection of articles based on the results of the IVinternational scientific and practical conference, Simferopol, April 1-4, 2025. – Simferopol: Scientific World Publishing House, 2025. – Pp. 500-507.

Mironenko E. I. Problems of legal regulation of social security of the self-employed // Education and Law. 2022. No. 11. Pp. 54-57.

Nakonechnaya T. V. Taxregulation of the activities of self-employed citizens: shortcomings and development prospects / T. V. Nakonechnaya, L. R. Nazirova // Modern management technologies. - 2022. - No. 2 (98). 8 p.

Statistical data of the Federal TaxService of Russia on the indicator «Number of self-employed citizens» // Federal TaxService. - URL: https://rmsp. nalog.ru/statistics2.html (date of access: 10.05.2026).

Tarasenko O. A. Self-employment as a socioeconomic and legal phenomenon // Actual problems of Russian law. - 2020. - No. 1.

Tkachenko I. D. Problems and prospects for the development of legal regulation of the status of the self-employed in Russia / I. D. Tkachenko // Skif. Issues of Student Science. – 2025. – No. 4 (104). – P. 823-827.

Chernykh N. V. Self-employed labor: a newform of atypical employment? // Current issues of Russian law. 2021. No. 12 (133). P. 98-108.

Conclusion of the Accounts Chamber of the Russian Federation dated October 23, 2018 No. ZSP-183/03-01 on draft federal law No. 551845-7 «On conducting an experiment to establish a special taxregime «Tax on professional income»» // System for supporting legislative activity. – URL: https:// sozd.duma.gov.ru/download/4c5bfad0-7de1-456082d6-e6ffa43d7cbd (date accessed: 12.05.2026).

Statistical data of the Federal TaxService on the indicator «Number of self-employed citizens whohave recorded their status and apply the special taxregime «Tax on professional income»» // Unified Register of Small and Medium-Sized Businesses. – URL: https://rmsp.nalog.gov.ru/statistics2.html (date accessed: 12.05.2026).

Data from the sociological monitoring of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration on the share of the population employed in the informal sector of the economy // Kommersant newspaper No. 189 of 10/16/2019, p. 2 – URL: (2019) https://www. kommersant.ru/doc/4126466 (date accessed: 05/12/2026).